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2021年税务师考试《税法一》:消费税、纳税人、税目

2021年04月01日 栏目首页

[NT:PAGE=消费税概述$]

1、概念:消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税

2、特点:

1.征税项目具有选择性(消费品、消费行为)

2.征税环节具有单一性(卷烟、超豪华小汽车除外)

3.征收方法具有多样性(从价、从量、复合)

4.税收调节具有特殊性(增值税+消费税)

5.税收负担具有转嫁性(间接税)

3、消费税与增值税异同比较

[NT:PAGE=纳税人$]

纳税人包括(2方面):

1.在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

2.国务院确定的“销售规定应税消费品”的其他单位和个人。

【解释】委托加工应税消费品的消费税纳税人为委托方,其消费税由受托方于委托方提货时代收代缴(受托方为个人除外)。

消费税包括五个纳税环节:生产、委托加工、进口、零售、批发。

[NT:PAGE= 税目$]

一、税目:15项

不健康:烟、酒

奢侈品:高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具、游艇

不环保:鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料

(一)烟

包括卷烟、雪茄烟、烟丝,不包括烟叶。

卷烟分为甲类卷烟(调拨价≥70元/标准条)和乙类卷烟(调拨价<70元/标准条)。<不含增值税>

(二)酒

1.包括白酒、黄酒、啤酒、其他酒(含葡萄酒、药酒等)。

2.不包括:调味料酒、酒精。

3.无醇啤酒、果啤比照啤酒征税。

4.饮食业、商业、娱乐业自制啤酒,征消费税。

5.啤酒分类甲类啤酒(出厂价≥3000元/吨)和乙类啤酒(出厂价<3000元/吨)。<不含增值税>

【提示】出厂价,含包装物及包装物押金,但包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金。

6.配制酒按白酒/其他酒征税:对以蒸馏酒或食用酒精为酒基,具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含),或以发酵酒为酒基,酒精度低于20度(含)的配制酒,按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒,按白酒税率征收消费税。

(三)高档化妆品

1.包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

2.高档:指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上。

3.不包括:普通护肤护发品、一般化妆品,舞台戏剧影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

(四)贵重首饰及珠宝玉石

包括金银珠宝首饰和珠宝玉石首饰,如翡翠、珍珠、宝石坯、钻石等。

金银铂钻:零售环节纳税;其他贵重首饰及珠宝玉石:基本环节纳税。

(五)高档手表

指不含税价10000元(含)以上的各类手表。

(六)高尔夫球及球具

1.包括球包、球杆、球袋。

2.杆头、杆身、握把属于本税目范围。

(七)游艇

8米≤游艇长度≤90米,非营利活动的机动艇。

(八)鞭炮、焰火

不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

(九)成品油

1.包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油、燃料油7个子目。

2.符合条件的纯生物柴油免征消费税。

3.对成品油生产过程中,作燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油,免征消费税。

4.变压器油、导热类油等绝缘油类产品,不征消费税。

(十)小汽车

1.包括乘用车(9座内)、中轻型商用客车(10~23座)、超豪华小汽车。

2.超豪华小汽车:每辆不含增值税零售价格130万元及以上的乘用车和中轻型商用客车。

3.电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、大客车不征消费税。

4.购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车不征消费税。

(十一)摩托车

包括气缸容量250毫升和250毫升(不含)以上的摩托车。

(十二)木制一次性筷子

1.包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子。

2.不包括竹制筷子、木制工艺筷子。

(十三)实木地板

包括实木复合地板、未经涂饰的素板。

(十四)电池

包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

【提示】对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

(十五)涂料

对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

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