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2021年税务师考试报名《税法二》考点:税前扣除项目

2021年02月19日 栏目首页

企业税前扣除项目

一、具体的税前扣除项目

1.工资、薪金支出

2.职工福利费、工会经费、职工教育经费

3.社会保险费

4.利息费用

5.借款费用

6.汇兑损失

7.业务招待费

8.广告费和业务宣传费

9.环境保护专项资金

10.租赁费

11.劳动保护费

12.公益性捐赠支出

13.总机构分摊的费用

14.资产损失

15.其他准予扣除项目

16.手续费及佣金支出

17.航空企业空勤训练费、核电厂操纵员培训费

18.投资企业撤回或减少投资

19.保险公司按规定缴纳的保险保障基金准予据实税前扣除

20.居民企业实行股权激励的企业所得税处理(结合个人所得税)

21.企业参与政府统一组织的工矿(含中央下放煤矿)棚户区改造、林区棚户区改造、垦区危房改造并同时符合一定条件的棚户区改造支出,准予在企业所得税前扣除。

22.金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除。

23.金融企业贷款损失准备金税前扣除政策

24.企业发现以前年度实际发生的、按照税法规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业作出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

25.关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的税务处理

二、不能税前扣除的项目

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

2.企业所得税税款;

3.税收滞纳金;

4.罚金、罚款和被没收财物的损失;(经营性罚款可以扣除,行政性罚款不得扣除)

5.超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出当年不得扣除;

6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出;

7.未经核定的准备金支出;

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。

9.与取得收入无关的其他支出。

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